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2023年CPA会计教材第八章没有实质性更新，只是删掉了应付账款中关于现金折扣的表述，以及关于营改增历史的表述，可以说稍微减轻了一点大家的备考负担（但也没有很多~

详情可以参考考拉同学整理的《2023年CPA《会计》教材内容变动》。

以下是本章的知识点图卡。

图卡018

知识点1：一般流动负债的会计处理

知识点2：应交税费的会计处理

小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学小红书@考拉同学考拉同学考拉同学考拉同学考拉同学考拉同学考拉同学考拉同学考拉同学 2023CPA《会计》基础阶段知识点图卡 小红书@考拉同学| 微博@考拉站长| 网站：card.kaolashuji.com（必应搜 ：考拉图卡） 018第八章负债1/2（主客结合2–4分） 知识点1：一般流动负债的会计处理★ 短期借款 应付票据 应付账款 其他应付款(其他应付/暂收款项/售后回购等)期限在一年以下(含一年)的各种借款。①借钱时：借：银行存款贷：短期借款②计提利息时：借：财务费用贷：应付利息③支付利息时：借：应付利息贷：银行存款④还本时：借：短期借款贷：银行存款 1 2 3 4 带息应付票据(到期值含面值和利息) ①计息时：借：财务费用贷：应付票据 2①到期支付时：借:应付票据(含本金和已计提利息)财务费用(支付的最后一期利息)贷:银行存款 3 不带息应付票据(到期值等于面值) 应付股利经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。注:董事会批准只用在附注中披露，股东大会批准才需要做会计分录。①审议批准时：借：利润分配贷：应付股利 1①实际支付现金股利或利润时：借：应付股利贷：银行存款 2①开出票据时：借：原材料等应交税费—应交增(进项税额）贷：应付票据 1①货到单未到：月末可根据所购物资合同价款暂估入账，但不暂估应交税费—应交增值税（进项税额）的金额。待下月初用红字将上月末暂估入账的应付账款予以冲销。②单到货到：在所购物资和发票账单同时到达的情况下，一般在所购物资验收入库后，根据发票账单登记入账，确认应付账款。③应付账款确认时：不考虑现金折扣影响；实际按扣除现金折扣价支付时，将现金折扣对应金额贷财务费用（23年教材删除现金折扣表述） 商业汇票要在6个月内支付，到期不支付转入应收账款。 1 2 3 回购价＜售价，按租赁处理，差额相当于租金。重点掌握售后回购，售后回购有两种情况：回购价＞售价，按融资处理，差额相当于利息。①销售时：借:银行存款贷:应交税费―应交增(销项税额)其他应付款 1借:发出商品贷:库存商品将售价与回购价差额平均计入各期财务费用：借:财务费用贷:其他应付款 与本章其他应付款相关的是：融资性售后回购①回购时：借:库存商品贷:发出商品 2借:其他应付款应交税费―应交增(进)贷:银行存款 知识点2：应交税费的会计处理（重点掌握增值税）★★应交税费包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等，及在上缴前由企业代扣代缴的个税等。 增值税 消费税 其他应交税费 应交税费 一级科目 应交增值税 二级科目 未交增值税 预交增值税 待抵扣进项税额 待认证进项税额 待转销项税额 增值税留抵税额 简易计税 转让金融商品应交增值税 代扣代交增值税 进项税额 销项税额抵减 已交税金 转出未交增值税 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 借方栏目 贷方栏目 报表列示 8 其他流动资产/其他非流动资产 应交增值税 未交增值税 待抵扣进项税额 待认证进项税额 增值税留抵税额 其他流动负债/其他非流动负债 借方余额 待转销项税额贷方余额 应交税费 未交增值税 简易计税 转让金融商品应交增值税 代扣代交增值税贷方余额 增值税税控系统专用设备和技术维护费抵减税额 7企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交税费—应交增值税（减免税款）（小规模纳税人应借记“应交税费—应交增值税”）贷：管理费用 进项税额抵扣情况发生改变的账务处理 4借: 待处理财产损溢/应付职工薪酬/固资/无形等贷:应交税费—应交增(进转出）应交税费—待抵扣进项税额应交税费—待认证进项税额 ①预计能抵之后又不能抵 1借:应交税费—应交增值税（进项税额) 贷: 固资/无形等固资/无形等应按调整后BV计提折旧或摊销。 ①原不能抵后又能抵 2因发生非正常损失或改变用途等因固资/无形改变用途等 月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理 5借: 应交税费—应交增值税(转出未交增值税）贷: 应交税费—未交增值税 ①未交 1 ①多交 2 借: 应交税费—未交增值税贷: 应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 交纳增值税的账务处理 6借: 应交税费—应交增(已交税金)(小规借应交税费—应交增）贷: 银行存款 ①交纳当月应交 1 ①交纳以前未交 2 借: 应交税费—未交增值税贷: 银行存款借: 应交税费—应交增值税(预交增值税)贷: 银行存款 ①预缴增值税 3 ①减免增值税 4 借: 应交税费—未交增值税贷: 应交税费—预交增值税 预缴时 月末结转房企只能在纳税义务发生时结转。 借:应交税费—应交增(减免税款)贷: 损益科目 采购业务的账务处理取得增专发票时：借: 相关成本费用或资产科目应交税费—应交增值税(待认证进项税额)贷: 银行存款等经税务机关认证后：借: 相关成本费用或资产科目贷: 应交税费—应交增值税(进项税额转出)月末按货物清单或合同协议价格暂估入账，不估增值税进项税额。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得增值税扣税凭证并经认证后：借:原材料/库存商品/固资/无形等应交税费——应交增值税（进项税额）贷:应付账款等采购时：借: 相关成本费用或资产科目应交税费—应交增值税(进项税额)（可抵扣的）贷: 应收账款等应交税费—代扣代交增值税(代扣代缴增值税额)实际缴纳代扣代缴增值税：借:应交税费—代扣代交增值税贷: 银行存款 小规模纳税人没有这一项，直接计入相关成本费用或资产。 ①进项税额允许抵扣：借:在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形/固资/管理费等应交税费—应交增值税(进项税额)(当月已认证的可抵扣增）应交税费—应交增值税(待认证进项税额)(当月未认证的）贷:应付账款/应付票据/银行存款等发生退货的，如原增专票已认证，应根据税务机关开具的红字增专票做相反分录；如未认证，应将发票退回并做相反分录。 ④小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税小规模纳税人购买物资/服务/无形资产/不动产，取得增专票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过应交税费—应交增值税科目核算。①进项税额不得抵扣（用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等的采购业务）：④已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证：④购买方作为扣缴义务人： 1 2 5 3 4 1 销售业务的账务处理借:应收账款、应收票据、银行存款等贷:主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等应交税费—应交增值税（销项税额）或应交税费—简易计税（简易计税方法计算） ①销售业务 1发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。注：小规模纳税人应贷记应交税费—应交增值税。 会计时点 税务时点早于应将相关销项税额计入应交税费—待转销项税额科目，待实际发生纳税义务时再转入应交税费—应交增值税（销项税额)或应交税费—简易计税科目。 会计时点 税务时点应将应纳增值税额，借应收账款，贷应交税费—应交增值税(销项税额)或应交税费—简易计税，待会计确认时按扣除增值税销项税额后金额确认收入。早于 ②视同销售 2借: 应付职工薪酬/利润分配等贷: 应交税费—应交增值税（销项税额）或应交税费—简易计税注: 小规模纳税人应计入应交税费—应交增值税 2 差额征税的账务处理①发生成本费用时，按应付或实际支付金额：借:主营业务成本/存货/工程施工等贷:应付账款/应付票据/银行存款等 1企业发生相关成本费用允许扣减销售额的处理： 3②待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额：借:应交税费—应交增值税(销项税额抵减)或应交税费—简易计税(小规模纳税人应借：应交税费——应交增值税)，贷:主营业务成本/存货/工程施工等 2 借: 税金及附加贷: 应交税费—应交消费税 ①产品销售 1 ①委托加工应税消费品 3 详见第二章存货图卡002知识点2下面的“委托外单位加工的存货处理”借: 在建工程贷: 应交税费—应交消费税 ①视同销售 1将应税消费品用于自建工程 资源税借: 税金及附加贷: 应交税费—应交资源税注：收购未税矿产品代扣代缴的资源税计入相关资产成本。 土地增值税转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物一并通过固定资产清理或在建工程科目核算：借：固定资产清理/在建工程贷：应交税费—应交土地增值税 转让的土地使用权通过无形资产核算借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费—应交土地增值税资产处置损益（或借方） 其他税费“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费。印花税、耕地占用税、契税和车辆购置税不通过“应交税费”科目核算。兼营房地产业务的计入税金及附加。

图卡019

知识点3：一般非流动负债的会计处理

知识点4：公司债券的会计处理

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